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浅谈个体私营经济税收征管的难点及对策
发布时间:2009-7-8  阅读次数:4182  字体大小: 【】 【】【

                                                                                                                     王锦远      邹明
                                                                                 (发表于《山东税务纵横》第7期)
       个体及私营工商业户是税收征管的主体之一,个体私营工商税收是     税收的重要组成部分。随着党的十五大的召开,特别是对非公有制经济     的重新认识和定位以及社会主义市场经济的逐步建立和新税制的实施,     个体私营工商业在我国经济中的地位及在税收总额中所占的比重也将会     逐步提高,这就意味着非公有制经济将是我们今后重要和主要的工作对     象,特别是对县级以下的税务机关而言。目前,从总体上看,个体工商     业户在税收上的贡献与其在国民经济中的地位和日益壮大的经济势力还     很不相称,其在税收上所表现出来的问题也远远大于或者多于国有企业     和集体企业。因此,加强对个体工商业户的征管力度,不仅对于保证税     法的顺利实施和维护税法的严肃性有着重要的意义,而且对于促进公平     竟争、保护合法经营,维护社会主义的市场经济秩序等也都有着十分重     要的意义。
             个体及私营工商业与其他性质的经济组织和经济形式有着明显的区     别和特点。一是,面广量大。既有第一、第二产业,也有第三产业。特     别近几年来,随着思想解放的不断深入和国家的各种优惠鼓励政策的出     台,使个体私营企业犹如雨后春笋,大量的涌现,数以千计的个体私营     企业遍及方方面面,各行各业,并成为城乡人民生活中不可或缺的一个     重要的部分。二是小、散、灵、活、杂。除了一部分发展较快和经营有     方的企业外,大多数个体私营企业由于受资金、场地和人才等方面的制     约,大都比较小,不论是从规模上,还是从发展档次上,经济总量上及     贡献上,这些企业一时还难于与国有和集体企业相抗衡。同时,由于政     策和管理上的滞后及脱节,目前,这些企业基本上都处于各自为战的状     态,既没有统一的组织,也缺乏统一的行业管理。由于投资少、技术比     较简单和市场的竟争激烈等原因,这些企业往往比较灵活,不仅在经营           方式上灵活,而且在管理上,在生产上也都不拘一格。所谓杂,即鱼目     混杂,既有各方面都比较正规的企业,也有以制假贩假和钻政策空子而     生存和发家的暴发户。三是在生产上管理上,相对陈旧落后和原始。夫     妻店、家族式、作坊式是他们主要的经营方式,在生产上和管理上则凭     感觉凭胆量凭经验或是祖传技术。四是经营者的素质参差不齐。既有半     路出家的农民,也有下岗工人及停薪留职的下海者。既有文盲半文盲,     也有大学毕业生及高级知识分子。既有本地的也有外地的。五是纳税意     识普遍低下。由于文化程度和素质高下不一及体制的原因,这些工商业     户,纳税意识普遍淡薄。由于存在这样一些特点,因此,给我们的征管     工作无形之中带来了一定的难度。难点之一是纳税额度难于定量定性。     由于进货和销货渠道多而不定,以及管理上的主观随意,人们无法或者     很难把握住他们的经营状况,从而在一定程度使征管和稽查工作陷入了     无从下手和无据可查以及无所适从的尴尬局面。难点之二是执行难。由     于个体私营业户大多居无定所、隐蔽性大、流动性强、经营无序和素质     参差不齐等原因,使征管工作无章可循,征管的成本也相对较高,甚至     得不偿失。有时为几元十几元的税款,往往需要付出几倍十几倍的代价。     甚至需要付出鲜血和生命。难点之三是缺乏有效的征管手段和方法。特     别是在对个体私营工商业的税收征管,既缺乏相应的配套政策和法规细     则,又没有成熟的方式方法。难点之四是主观上畏难发愁。思想认识不     到位,观念陈旧,信心不足,行动迟缓。面对这种种难点、疑点,我们     既不能被困难所吓倒,又不能放任自流或者盲目蛮干。而是应该积极进     取,知难而进,寻找对策。
             一、强化宣传。宣传舆论工作,是我们党和国家的政治优势所在。     在宣传上,我们应进上步解放思想,更新观念,引进一点公关意识、广     告意识和现代意识。可否由财税机关或发动部分效益好的企业以及热心     于公益事业的团体和个人,以公益广告的形式,在电视、广播和报刊上,           对税收进行广泛深入持久的宣传。还可集中一段时间,采取各种形式,     调动新闻单位,加强对税法的宣传和报道。当然,这种宣传不能仅仅停     留在一时,一地,或过于简单化,程式化。在形式和内容上,还应该注     意形象化,生动化,简捷明快,真实亲切。在时间上也应该持续、恒久,     坚持不懈,如果有必要可坚持3--5年,或更长一段时间。真正树立     起依法纳税光荣,偷税漏税可耻的新风尚,新道德。此外,在宣传上还     应该注意广泛深入,形式多样,在这方面,是大有文章可做的。如可通     过举办演讲、晚会、演唱、歌咏比赛、知识竟赛和赞助各类文体活动和     公益事业等形式,扩大税收的宣传和影响。这里值得一提的是,体育比     赛和体育活动,随着群众文化素质和生活水平的提高,现代人对体育的     参与和兴趣也愈来愈高,体育对人们的心理和行为的影响也越来越大,     因此,利用赞助体育比赛和参与体育活动来加强税收宣传,这无疑是一     条捷径。除此之外,制作和发放一些税收宣传品,对扩大税收的影响也     很有必要,如印制一些文图并茂的印刷品,发给纳税人,制作一些税收     宣传帽发放给小学生等,相信也定会收到奇效。
             二、严肃执法。由于种种原因,目前,整个社会的纳税意识比发达     国家还有一定的差距。特别是个体私营工商业户的纳税意识更是低得可     怜。针对这种情况,除了要加大宣传力度外,还应该坚持以法治税,利     用法律的武器来维护税法的严肃性。偷税漏税不仅是一种违法违纪行为,     也是一种犯罪。但这种偷税漏税是犯罪的意识,始终没有得到真正的很     好的确立。因此,在执法的过程中,我们首先应该强化偷税漏税也是犯     罪的意识,不仅我们的干部和工作人员应该树立这个意识,而且还必须     使纳税人或者个体私营工商业户也树立起这样一种意识,有了这样一种     意识,就可为依法征管打下一个坚实的基础。其次,是必须有法必依,     执法必严。要做到这一点,就必须从根本上解决量刑过宽,以罚代法,     以罚代管这一陋习,按照《宪法》、《刑法》和《税收征收管理法》办           事,该判刑的判刑,该坐监的坐监,而且还应该坚持在法律面前人人平     等及客观公正的原则,否则,就不能达到震慑和制止犯罪的目的。在具     体作法上,除了应适当加强执法稽查的力度外,还应该落实领导干部办     案责任制,坚持从重从快的原则,可结合每年一度的财政税收大检查,     每年来一次统一的行动,查处和处结一批有影响的大案要案,在全国形     成一个严打的氛围。但遗憾的是,财政税收大检查年年搞,人们除了看     到补缴税款的一些数字外,对一些大案要案或典型案例的处理却很少见     有报道,对个体私营工商业的检查也很少涉及。对此,今后应引起各级     的高度重视。当然,各地还可根据各自的实际情况,灵活的掌握,采取     各种行之有效的严打形式和措施,形成自己严打的小气候。个体私营工     商业户由于受自身经济势力和经济规模的限制,偷税漏税的数额相比而     言较少,因此,在执法中我们应坚持以教育为主和经济处罚为主,再辅     之一定的打击手段。另外,还要利用在严打过程中出现的典型案例及其     对社会所形成的冲击和震荡力,不适时机地进行宣传教育工作,使之真     正起到杀一儆百,一石三鸟的功效。
             三,深化改革。改革是我国当前和今后一段时间内的一项中心工作,     也是我们各项工作的动力所在。在税收征管上,也不例外,由于我国的     税收制度和各项法规起步和出台的较晚,再加目前我国正处于两个根本     转变的关键时期,因此,在税收征管上还存有很多与经济发展不相适应     的地方,这就要求我们必须以改革为动力,来尽快地建立和完善一整套     充满生机、先进科学、切实有效的征管机构和征管手段。在这方面首当     其充的是征管机构的改革,特别是县乡两级征管机构的改革。同时,还     应结合征管机构的改革,做好干部人事制度和工资制度改革,提倡和实     行竟争上岗,优化组合为主的岗位责任制,通过这些行之有效的形式,     来实行多劳多得的原则。使优者上,庸者下,劣者退。从而增强税务机     关的生机和活力,提高办事效率,树立税务工作者的新形象。在机构改     革的基础上,还应该注意与征管手段的同步改革。征管方式和手段的陈           旧落后,是制约税收效率提高的主要原因之一。在科学知识不断更新的     今天,还凭人海战术和手工作业是行不通的。因此,要树立科技兴税的     观念,应充分利用高科技给我们社会所带来的进步,利用、引进和消化     各种先进的税收理论和高精尖技术,如电子技术、信息技术、网络技术     和先进的通讯手段,改变过去只凭经验和感觉搞税收征管的习惯。让科     学技术为我们税收插上金色的翅膀。在改革征管手段的同时,我们还应     面对现实,立足当前,在征管的具体方法上,继续坚持那些行之有效的     的成功做法,如:根据不同行业收入水平的不同,对相同行业的个体私     营工商业户确定一定的征收额度,这种做法符合马克思主义的政治经济     学理论,即平均利润率这一原理。此外,从前段的实践看,有的地方还     根据各自的实际,将同一行业或同一市场、同一地点的工商业户分门别     类地组织起来,并挑选那些有一定政治素质的业户担任会长和片长,在     加强对他们教育的同时,一方面让其成为维护他们合法利益的代言人,     一方面通过他们做好其他业户的纳税工作。有的地方还采取每半年或年     终发动全体工商业户评选纳税明星和守法经营先进个人等方式,强化他     们的纳税意识,提高纳税的积极性。有的地方还定期或不定期地分片召     开个体工商业户参加的会议,在宣传税法的同时,还请那些依法纳税的     典型以现身说法来教育其他个体工商业户。还有的地方将那些拖缴、欠     缴的个体工商业户组织起来,通过办学习班的形式,促使其幡然猛醒。     有的地方还让个别问题严重的业户与税务干部一起参与征管工作,通过     这种形式,让他们实地体验征管工作的艰辛,进而理解税务工作,支持     税务工作。这些形式,各地可根据本地的实际情况,因地制宜,灵活掌     握。
             四、文明征管。讲文明,这不仅是社会主义区别于资本主义的一条     重要标志,而且也是提高税收征管工作水平的需要,对个体工商业户而     言,文明征管显得尤为必要。从总体上看,大多数工商业户都是靠依法     经营、凭自己的双手和汗水来获得收入的,因此,他们对劳动成果就特           别的珍惜。有的生活上也十分的俭朴,在这种情况下,要从他们的劳动     成果中拿出一部分交给国家,他们往往在心理上和感情上一时难以接受,     这也是可以理解的,做为一名税务工作者,首先要尊重他们,尊重他们     的劳动成果,且不可自以为高人一等,鄙视和蔑视他们。江总书记在党     的十五大报告中,明确提出,非公有制经济是社会主义市场经济的重要     组成部分。这一科学的论断,就从根本上确定了个体私营经济在我们国     家社会生活中的地位和作用。同时,改革开放十几年来的实践,也充分     地证明,个体私营经济不仅对我国经济繁荣做出了巨大的贡献,而且对     社会各项事业也功不可没。因此,我们没有丝毫理由去鄙视他们,而是     应该更多地接近他们,理解他们,同情他们,敬重他们,有了这样一种     心理定势,就为我们做好工作打下了基础。在此基础上,我们还应该在     征管过程中讲文明,讲礼貌,应尽量避免使用服务忌语,应以耐心细致     的工作态度和工作作风去春风化雨。有的地方通过帮助和解决个体工商     业户在生产和生活中的困难来赢得他们对税务工作的理解和支持。除了     在服务态度上应注意提高服务水平和服务质量外,还应加强业务知识的     学习,尽可能多地熟悉和掌握各种税收政策,提高政策水平和服务技能,     以优质的服务赢得个体工商业户的信任和支持。当然,在文明征管方面,     仅仅做到以上这些还远远不够,还必须加强制度建设,廉政建设和队伍     建设。特别是廉政建设,显得尤为重要。须知,对个体工商业户的任何     一次吃拿卡要,就会给我们今后的征管带来几倍甚至十几倍的阻力和困     难。在这方面,各地都有一些成功的做法。如廉政广告,禁酒令,廉政     责任书、廉政小食堂、小立法等,这些做法,应该坚持和推广。
             五、综合治理。税收征管牵涉到方方面面,也是一个系统工程。要     想全面做好这一工作,仅靠税务机关自身,显然是远远不够的,尤其是     在当前征管力量和征管手段比较单薄和陈旧的情况下,要想做好这一工     作,就必须依靠全社会的参与,齐抓共管,综合治理。第一,要摆正位     置,正确地处理好与地方各级党委政府的关系,主动争取他们的领导,           争取他们对税收工作的理解和支持。地方党委政府具有权威性和号召力,     是其他任何组织和团体所不能代替和比拟的。在对个体工商业户的征管     工作中,我们税务机关尤其不能忽视这种权威性。有时地方党委和政府     的一个召呼所生产的影响及效果能抵上我们几次十几次的工作量。地方     党委政府与我们税务机关的工作目的和工作目标,从根本上讲是一致的,     这是争取党委政府支持我们工作的基础。因此,我们应该经常地向他们     汇报工作进展及工作上的各种难点、疑点,虚心地听取他们的意见,尊     重他们的领导,同时,对党委政府召开的会议和开展的活动也应该积极     地参加和参与,尤其是对地方党委政府的一些困难,也应在力所能及的     情况下,积极支持,倾力相助。同时,还应该加强同各级人大和政协机     关的沟通,第二,通力合作,要正确处理与兄弟单位的关系,特别是公、     检、法、司、财政、金融、工商、交通、审计等与税收征管密切相关的     单位,应定期走访,定期沟通,或请进来,通过开座谈会、茶话会等形     式,汇报工作,征求意见,寻计问策。税务机关相比较而言,在车子、     房子和办公条件上有一定的优势,在这些方面,如他们有求,应尽量给     予满足。当然,我们也应该避免和反对那些庸俗的做法和封建陋习,坚     决抵制那些吃吃喝喝,吹吹拍拍的陈规陋习。第三,调动一切社会积极     因素,变孤军奋战为众志成城。特别是注意调动和发挥一些群众团体如     工会、共青团、妇女等群团组织的积极性,利用他们各自的优势和特点,     帮助做好税收征管这篇大文章。如有的地方利用妇联在群众中开展的家     庭建设这种形式,把纳税也做为十星家庭评比的一个内容,进行考核,     效果明显。有的地方还制定政策,在鼓励个体工商业户进城经营的同时,     还把他们的纳税情况与子女的入学、入托及就业和户口转非联系起来,     提倡和鼓励他们守法经营和依法纳税。第四,依靠和相信群众,发动群     众护税协税。要想从根本上扭转在个体工商业户税收征管中的被动局面,     必须依靠和相信群众,让群众参与到税收征管中来,在这方面各地也有           一些很独特的做法。如有的地方在个体私营工商业比较发达的乡镇和村     成立协纳、护税网络,吸收镇村干部及有关职能部门参加,成立一支5     --10人的协税、护税领导小组,帮助征管。有的地方还由稽查部门     出面,秘密地从市场上和社会上聘请一批“便衣警察、经济警察”,让     他们及时地反馈各种征管信息。还有的地方通过制定各种举报奖励政策,     在市场上或公共场所及税务机关门前设立举报箱或公布举报电话等,通     过这种形式,来加强税收征管,打击各种偷、漏税的非法活动等。
             总之,只要我们抓好以上各个环节,加强宣传,加强领导,加大改     革和执法的力度,不断地探索,努力工作,相信和依靠群众,就一定能     够将个体私营工商业户的税收征管工作提高到一个新的水平。
      
      
      
            

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